銀行稅務風險處理案例學習

　　票據直貼業務增值稅風險事項核查指引 6

　　一、風險描述 6

　　二、政策依據 6

　　中國財稅浪子對票據直貼業務增值稅風險事項核查指引的點評 7

　　票據貼現業務營業稅增值稅企業所得稅諸稅口徑（中國財稅浪子王駿整理） 7

　　一、營業稅口徑（2016年4月30日之前） 7

　　二、營改增口徑（2016年5月1日至2017年12月31日） 9

　　三、增值稅口徑（2018年1月1日以后） 10

　　四、企業所得稅口徑（2008年1月1日以后） 11

　　票據貼現利息收入計提貸款損失準備金事項核查指引 11

　　一、風險描述 11

　　二、政策依據 12

　　貸款損失準備金事項核查指引 12

　　一、風險描述 12

　　二、政策依據 13

　　貸款損失準備金稅前扣除口徑（中國財稅浪子整理） 13

　　一、貸款損失準備金稅前扣除政策的適用主體 13

　　二、適用稅前扣除政策的貸款范圍 14

　　三、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式 14

　　四、實際貸款損失必須先沖減已經在稅前扣除的準備金 16

　　五、涉農和中小企業準備金走特別通道 16

　　六、小額貸款公司可以依法在稅前扣除貸款損失準備金 18

　　七、銀行業金融機構可以稅前扣除存款保險保費 18

　　損失準備金異常背后的稅收真相（張海明 岳永琳 李剛 本報記者 贠相忠） 19

　　A 指標分析 貸款準備金疑點突出 19

　　B 歸集數據 重新測算發現涉稅問題 20

　　C 舉證約談 追征千萬稅款 22

　　探路銀行業研發費用加計扣除（轉載于中國稅務報 浙江省國稅局董曉巖 沈悅 徐沈楊） 23

　　1 行業“高新”特質不明顯，科技部門認知缺乏 24

　　2 研發項目眾多，篩選歸集不易 25

　　3 有必要落實研發項目全程管理制度 25

　　4 分類報送研發項目有利于提高鑒定成效 25

　　逾期信用卡分期付款手續費事項核查指引 26

　　一、風險描述 26

　　二、政策依據 27

　　逾期利息涉及增值稅、營業稅、企業所得稅諸稅口徑（中國財稅浪子整理） 27

　　國家稅務總局稽查局關于農業銀行和建設銀行檢查工作指導意見（一） 31

　　一、關于兩行企業所得稅查補稅款的入庫地點問題 31

　　二、關于逾期90天應收未收貸款利息計征營業稅問題 31

　　三、關于涉農和中小企業貸款準備金稅前扣除問題 32

　　四、贈送禮品視同銷售問題 32

　　五、關于票據貼現收入計征營業稅問題 32

　　國家稅務總局稽查局關于農業銀行和建設銀行檢查工作指導意見(三) 32

　　一、關于政策適用問題 32

　　（一）關于非應計貸款收回款項征收企業所得稅問題 32

　　（二）關于買入返售金融資產的涉稅問題 33

　　（三）關于債券持有利息收入征收營業稅的問題 33

　　（四）關于向境外金融機構拆借資金取得利息收入征收營業稅的問題 33

　　二、關于檢查工作事項安排 33

　　金融機構同業往來利息收入免征增值稅口徑（中國財稅浪子整理） 34

　　金融商品轉讓增值稅處理口徑（中國財稅浪子整理） 37

　　直接收費金融服務增值稅處理口徑（中國財稅浪子整理） 42

　　銀行業增值稅簡易計稅的口徑（中國財稅浪子整理） 45

　　銀行業增值稅企業所得稅視同銷售口徑（中國財稅浪子整理） 51

　　銀行資管業務增值稅口徑（中國財稅浪子整理） 53

　　1、資管產品運營業務增值稅納稅人 53

　　2、資管產品運營業務計稅方式 53

　　3、納稅申報與納稅時間 54

　　銀行業常見支出費用抵扣進項稅額的口徑（中國財稅浪子整理） 54

　　印花稅小稅種大稅額 精準把握政策不容忽視 64

　　發生：工作失誤 多繳稅款 64

　　處理：認真研判 及時處理 65

　　建議：精準把握 不容大意 65

　　銀行及相關行業印花稅政策口徑（中國財稅浪子整理） 66

　　稅務機關眼里:銀行業稅務風險管理的幾個“死穴”！（于欣杰 李林慧 作者單位：北京地稅局第二直屬稅務分局） 71

　　稅收風險管理組織體系存在缺陷 71

　　內部稅務風險控制機制不夠完善 72

　　對稅收政策的系統梳理不夠 73

　　缺乏對業務創新涉稅風險的重視 73

　　中國財稅浪子對本案例的評價 74

　　江蘇南通某農商銀行派發微信紅包須代扣代繳個人所得稅（2017年1月12日 江蘇省南通地稅局） 75

　　案情簡介 75

　　稅法分析 76

　　中國財稅浪子對該案例的點評 76

　　銀行稅務問題解答選登 77

　　1、貸款服務中的金融商品和金融商品轉讓中的金融商品是否完全一致？ 77

　　2、農村商業銀行提供的金融保險勞務減按3%征收營業稅的執行期限截止到什么時候？ 78

　　3、公司購買銀行發行的保本理財產品收到收益，銀行明確是資管產品，這個增值稅是誰繳納？ 79

　　4、可轉換債券持有期間取得的利息收入，需要按貸款利息收入征收增值稅么？ 80

　　5、公司購買的國債逆回購產品獲取的收益是否需要繳納增值稅? 80

　　6、向境外個人支付資金占用費，是否需要扣繳增值稅？ 80

　　7、現行增值稅專用發票的認證期限是如何規定的？ 81

　　8、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。如何理縣（縣級市、區、旗）含義？ 82

　　9、金融商品轉讓銷售額，“按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額”，這里的賣出價和買入價是含稅價還是不含稅價？ 82

　　10、我銀行對個人提供的部分貸款業務是按季收取利息，收取的利息是否需要分攤到每個月計算繳納增值稅？ 82

　　11、某商業銀行，一般納稅人，新購置了商業用房準備裝修后作為營業網點，請問裝修費用取得的增值稅專用發票是否也需要分兩年才能抵扣？ 83

　　12、因銀行結匯產生的匯率差收入是否需要繳納增值稅？ 83

　　13、開具信用證收取的手續費能否進項抵扣？ 84

　　14、金融機構代理發行債券、股票等金融商品取得的手續費，是否屬于直接收費金融服務購買方手續費支出是否可以抵扣進項稅？ 84

　　15、金融服務分支機構可以使用總機構的發票嗎？ 84

　　16、我公司在訂立合同時支付給對方公司違約保證金，由于時間較長，對方向我公司支付了利息，該利息可以開具專用發票么？ 84

　　17、境內的企業，發生一筆業務需要付款給香港客戶，通過境內的開戶行將款項先轉給香港的分行，再由香港分行支付給香港的客戶，對此業務，香港分行向境內的企業收取了一定的費用，請問是否要代扣代繳增值稅？ 85

　　18、儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續費，該項手續費是否繳納增值稅？ 85

　　19、股權投資是否屬于本次營改增范圍？股權投資收入按何種稅目界定？ 86

　　20、銀行代收費業務如何開具發票？ 86

　　21、黃金交易所會員單位銷售黃金到稅務機關代開專用發票時如何確定計稅依據？ 87

　　22、納稅人把一筆外匯賣給銀行，按約定的時間和約定的匯率進行結算，如何征收增值稅？ 88

　　23、黃金租賃業務取得的收入是按照貸款服務還是租賃服務征稅？ 89

　　24、銀行辦理業務時代收的電報費、快遞費是作為價外費用（手續費）還是作為增值電信服務、快遞征稅？ 89

　　25、銀行辦IC卡、U盾、補辦卡、托收憑證等業務收取的工本費收入，如何征稅？ 90

　　26、外匯業務中的外幣兌換、經營套匯、結售匯業務如何征稅？ 90

　　27、銀行辦理業務時向客戶贈送禮品、宣傳品，應如何征稅? 91

　　28、納稅人轉讓理財產品、買賣股票收入是否計入應稅銷售額，判定是否超過一般納稅人標準？ 91

　　29、銀行業提供金融服務時發生的免年費、免服務費業務應如何征稅？ 91

　　30、匯總繳納金融機構的分支機構簽訂的采購合同事項，由總機構集中支付并取得增值稅專用發票，付款方與合同方不一致，是否可以作為進項稅額抵扣？ 92

　　31、股權轉讓印花稅的納稅義務發生時間？ 92

　　32、通過銀登中心掛牌的小企業（借款人為個人)不良資產證券化損失能否在辦理了資產損失稅前扣除專項備案后稅前扣除？ 93

　　33、洛陽市一行三社合并組建洛陽農村商業銀行，其中涉及的契稅如何處理？ 93

　　34、金融企業會計制度第八十五條的規定與企業所得稅法的精神是否一致？ 94

　　35、2018年元旦以后，票據貼現業務按照稅務總局2015年30號公告的要求開具發票，必須遵循先開具發票的，納稅義務為開具發票的當天嗎？ 95